Regime forfettario

I requisiti conseguiti ragguagliati ad anno non devono superare i limiti imposti dalla legge. Per i lavoratori dipendenti, i collaboratori ed il lavoro accessorio tale somma non deve superare i 5.000 euro lordi.
Il costo complessivo per i beni strumentali ammonta a 20.000 euro. Nell’anno precedente non deve essere stato conseguito reddito da lavoro dipendente per una somma superiore ai 30.000 euro.

A differenza di quanto accade nel regime dei minimi, si tratta di un regime forfettario in cui le spese sostenute non assumono alcuna rilevanza nel periodo relativo all’esercizio dell’attività d’impresa; le spese sono forfetizzate nella percentuale di redditività.

Il limite da considerare è il limite più elevato fra quelli fissati per ciascuna delle attività esercitate.

Per la verifica del limite d’accesso e la permanenza all’interno del regime forfettario il valore dei beni deve essere conteggiato in questo modo:

• Beni mobili ad utilizzo esclusivo aziendale, per il loro valore totale (100%).
• Beni mobili ad utilizzo promiscuo, per un valore del 50%.
• Beni mobili soggetti a deducibilità limitata (telefoni, autovetture), nella misura fissa del 50%.
• Beni immateriali a quelli che si caratterizzano per l’effettivo utilizzo nell’attività, quali software, brevetti, marchi.
• in locazione finanziaria, sulla base del costo sostenuto dal concedente; in locazione, noleggio e comodato, sulla base del valore normale (per valore normale si intende, secondo l’articolo 9 del L. 917/1986, il prezzo o corrispettivo mediamente praticato per i beni e i servizi della stessa specie o similari, in condizioni di libera concorrenza e al medesimo stadio di commercializzazione, nel tempo e nel luogo in cui i beni o servizi sono stati acquisiti o prestati, e, in mancanza, nel tempo e nel luogo più prossimi. Per la determinazione del valore normale si fa riferimento, in quanto possibile, ai listini o alle tariffe del soggetto che ha fornito i beni o i servizi e, in mancanza, ai listini delle camere di commercio e alle tariffe professionali, tenendo conto degli sconti d’uso. Per i beni e i servizi soggetti a disciplina dei prezzi si fa riferimento ai provvedimenti in vigore).
• al lordo degli eventuali ammortamenti effettuati prima dell’entrata nel regime. Infine, per la determinazione del limite si identificano i beni in possesso dal 01 Gennaio al 31 Dicembre, quindi non risultano i beni venduti durante l’anno.

Per effetto delle novità introdotte dalla Legge di Stabilità 2016, i soggetti che intraprendono una nuova attività beneficiano di una riduzione dell’aliquota dell’imposta sostitutiva che, per i primi cinque anni di attività, sarà pari al 5% (in luogo del 15%). Tale agevolazione viene poi riconosciuta anche ai soggetti che hanno iniziato la nuova attività nel 2015 adottando il regime forfetario per gli anno 2016, 2017, 2018 e 2019. Bisogna, però rispettare alcuni requisiti per usufruire delle agevolazioni per startup previste dal nuovo regime forfettario 2016:

• il contribuente non abbia esercitato, nei tre anni precedenti l’inizio dell’attività, attività artistica, professionale ovvero d’impresa, anche in forma associata o familiare;
• l’attività da esercitare non costituisca, in nessun modo, mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui l’attività precedentemente svolta consista nel periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni;
• qualora venga proseguita un’attività svolta in precedenza da altro soggetto, l’ammontare dei relativi ricavi e compensi, realizzati nel periodo d’imposta precedente quello di riconoscimento del predetto beneficio, non sia superiore ai limiti previsti per quell’attività sulla base della classificazione ATECO.

L’esclusione dal regime opera per i soggetti che: Si avvalgono di regimi speciali IVA. Agricoltura e attività annesse alla pesca (art.34 e 34-bis del DPR n. 633/72). Vendita Sali e tabacchi (art. 74 co. 1 del DPR n.633/72).
Commercio dei fiammiferi (art. 74 co. 1 del DPR n. 633/72). Editoria (art. 74 co. 1 del DPR n. 633/72). Gestione di servizi di telefonia pubblica (art. 74 co. 1 del DPR n. 633/72). Rivendita di documenti di trasporto pubblico e di sosta (art. 74 co. 1 del DPR n. 633/72). Intrattenimenti, giochi e altre attività di cui alla Tariffa allegata al DPR n. 640/72 (art. 74 co. 6 del DPR n. 633/72).
Agenzie di viaggi e turismo (art. 74-ter del DPR n. 633/72). Agriturismo (art. 5 co. 2 della L. n. 413/91). Vendite a domicilio (art. 25-bis co. 6 del DPR n. 600/73). Rivendita di beni usati, di oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione (art. 36 del DL n. 41/95).
Agenzie di vendite all’asta di oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione (art. 40-bis del DL n. 41/95).
Non sono residenti con eccezione per coloro che risiedono nell’UE. Effettuano cessioni di immobili o mezzi nuovi in via esclusiva o prevalente.
Gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni che partecipano, contemporaneamente all’esercizio dell’attività, a società di persone o associazioni a esse assimilate, ovvero a società a responsabilità limitata trasparenti.

Non ci sono limiti di tempi purché si soddisfino tutti i requisiti previsti dalla legge.